4691 ve 5746 Sayılı Kanunlar — Hangi Teşvik Size Uygun?
Bu bir bilgilendirme rehberidir — sayısal bir bütçe hesaplayıcı değildir. Rakamsal oranların bir kısmı (özellikle 5746 kapsamındaki bazı indirimler) ofisimizde hâlâ kaynak doğrulama sürecinde olduğu için burada yalnızca doğrulanmış bilgi paylaşılmaktadır.
4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu
Kaynak: 4691 sayılı Kanun geçici Madde 2, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği Madde 35 ve Antalya Teknokent İşletme Yönergesi Madde 26 (doğrulanmış).
- Kazanç İstisnasıBölgede yürütülen yazılım/Ar-Ge/tasarım faaliyetlerinden elde edilen kazanç, 31/12/2028 tarihine kadar gelir veya kurumlar vergisinden istisnadır. İstisna, kazancın münhasıran bölgede yürütülen faaliyetten doğmuş olmasına bağlıdır — bölge dışı faaliyetlerden doğan kazançlar (faiz, kur farkı, iktisadi kıymet satışı vb.) kapsam dışıdır.
- Personel TeşvikleriAr-Ge/tasarım/destek personelinin ücretlerine yönelik gelir vergisi stopajı teşviki ve sigorta primi işveren hissesi desteği uygulanır. Destek personeli sayısının Ar-Ge/tasarım personeli sayısına oranı en fazla %10 (bazı durumlarda %20) ile sınırlıdır. Bu teşvikler fiilen aktif bir projeye bağlıdır — proje bitip yeni proje başlatılmazsa kaybedilir.
- KDV İstisnasıBölgede üretilen bazı yazılım/sistem yönetimi ürünlerinin teslim ve hizmetleri KDV'den istisnadır (3065 sayılı KDV Kanunu geçici Madde 20).
- Sermaye Desteği İndirimiYıllık üst sınır 1.000.000 TL.
- Girişim Sermayesi Zorunluluğuİstisna kazancı 1.000.000 TL ve üzerinde olan mükellefler, bu tutarın %2'sini girişim sermayesi fonlarına veya kuluçka girişimcilerine aktarmakla yükümlüdür (yıllık üst sınır 20.000.000 TL).
- Proje Esaslı Çalışma ZorunluluğuBir projeyi tamamlayan girişimci, tamamlanmadan itibaren 30 gün içinde vergi dairesi/SGK'ya bildirim yapmalı ve 3 ay içinde yeni bir Ar-Ge/tasarım projesi başlatmalıdır — aksi halde kira sözleşmesi feshedilmiş sayılır ve bölgeden ihraç süreci başlar (Uygulama Yönetmeliği Madde 14/ı).
- Mükerrer Teşvik YasağıAynı proje için 4691, 5746, 5520 (KVK) ve 193 (GVK) sayılı Kanunlardaki teşviklerden aynı anda yararlanılamaz — hangi rejimin seçileceği projenin durumuna göre değerlendirilmelidir.
5746 Sayılı Ar-Ge, Tasarım ve Yenilik Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun
5746 sayılı Kanun, 4691'den farklı olarak bölge içi olma şartına bağlı olmayan, Ar-Ge/tasarım merkezleri için harcama ve personel esaslı bir teşvik/indirim rejimidir. 4691 "bölge esaslı" bir istisna sunarken, 5746 "harcama/personel esaslı" bir indirim rejimidir — ikisi tamamlayıcıdır ama aynı proje için mükerrer uygulanamaz (5746 Madde 4/5).
- Ar-Ge/Yenilik İndirimi — %1005746 sayılı Kanun Madde 3/A: nitelikli Ar-Ge/yenilik harcamalarının tamamı kurum kazancından indirilebilir.
- Sınai Mülkiyet Hakları İstisnası — %50Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 5/B: patent/faydalı model gibi sınai mülkiyet haklarından doğan kazancın %50'si istisnadır. Aynı kazanç için 4691 istisnası ile birlikte uygulanamaz — ikisinden biri seçilir.
references/kaynak-indeksi.md). Sıfır Halüsinasyon ilkemiz gereği, doğrulanmamış bir sayıyı burada paylaşmıyoruz — bu iki kalem kaynak doğrulaması tamamlandığında eklenecek.
Projeniz için 4691 mi 5746 mı, yoksa KVK 5/B mi daha uygun olduğu konusunda kesinleşmiş bir karşılaştırma isterseniz, bu noktada bir mali müşavirle doğrudan görüşmenizi öneririz.